22考研會計碩士輔導之內部控制

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(一)[資料]

1.晉華公司20X1年度編制的利潤表

利 潤 表

編制單位：晉華公司 20X1年12月 單位：元

2.審計人員對利潤的真實性和合法性進行審計后，發現以下情況：

(1)20X1年12月30日售給宏達公司甲產品50 000元，該產品成本35 000元，貨款50 000元和稅金8 500元已收到，成本和貨款均未入賬。

(2)12月14日將甲產品作為福利分給個人2 000元，未作銷售，稅金340也未記賬，但成本1 400元已結賬。

(3)產品銷售費用中有屬于應由下半年攤銷的廣告費7 000元。

(4)20X1年度管理費用中業務招待費超過標準2 000元。

(5)20X1年盤點存貨，甲材料盤盈1 000千克，價值26 000元，計入資本公積。

(6)由于火災造成一臺設備凈損失5 000元，沖減盈余公積。

(7)支付違反稅法的罰款3 200元，列人營業外支出。

(8)當年利潤總額中有收到的國庫券利息收入10 000元。

(9)晉華公司20X1年底尚有未彌補的虧損30 000元(可在20X1年稅前彌補)。

[要求]

1.指出以上情況對利潤總額有何影響?

2.重新編制利潤表，計算調整后20X1年度的利潤總額，所得稅和凈利潤。

【答案】

1.影響：

(1)導致利潤減少15 000元。應補充入賬。

借：銀行存款 58 500

貸：產品銷售收入 50 000

應交稅金––應交增值稅(銷項稅額) 8 500

借：產品銷售成本 35 000

貸：產成品 35 000 (注："產品銷售"可用"主營業務"代替)

(2)導致利潤減少2 000元。將產品作為福利分配給職工個人應當作為銷售入賬。補作相關會計分錄。

借：應付福利費 2 340

貸：產品銷售收入 2 000

應交稅金––應交增值稅(銷項稅額)340

(3)導致利潤減少7 000元。應當作為待攤費用入賬。應當進行調整：

借：待攤費用 7 000

貸：產品銷售費用 7 000

(4)(7)(8)(9)不影響利潤總額，但影響應納稅所得額。

(5)導致利潤減少26 000元。甲材料盤盈，應當沖減管理費用。

借：資本公積 26 000

貸：管理費用 26 000

(6)導致利潤增加5 000元。設備凈損失應當計入營業外支出，不應當沖減盈余公積。

借：營業外支出––固定資產非常損失 5 000

貸：盈余公積 5 000

2.利潤表(調整過程及其結果)如下

重新編制利潤表后計算出的利潤總額為424 000元，應納稅所得額為389 200元，所得稅為128 436元，凈利潤為295 564元。

其中：應納稅所得額= 424 000 +3 200 + 2 000 –10 000 –30 000 = 389 200 元

應納所得稅額 = 389 200 33% = 128 436 元

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